元年软件副总李彤，谈成长型企业的财务绩效管理之道

     近日，由元年软件主办的“成长型企业财务绩效管理论坛”在京召开。论坛上，来自元年软件副总经理李彤，就成长型企业的财务绩效管理之道做了相关的主题演讲，IT168记者现场就李彤先生的成长型企业的财务绩效管理之道演讲做了整理，以飨读者。

    随着市场的开放，越来越多的中小企业如雨后竹笋快速的成长起来，但在成长的背后，我们发现这些成长型的企业正在临着着许多的困惑，如管理水平混乱、人员缺乏等等现状，对于成长型企业现状，李彤认为，这些成长型企业都有一个特点：企业的规模、业务规模短期时间里面快速的增长，并且在可预见的未来里面还是有持续增长空间，能够有潜力成为某一个领域里面领军企业。比如沈阳机床、烟台万华等，这些企业从几个亿的规模成长为几十亿，几百亿的企业快速的成长。

李彤指出，成长型企业在成长过程中面临不同的烦恼，主要体现在几个方面：

第一、成长型企业的市场空间是非常大的，但是现有的资源、资金、人才都是非常有限的，为了能够快速的成长，重要的是有限的资源怎样迎合快速成长和广阔市场的矛盾。

第二、在企业快速膨胀的过程当中，业务不断的扩张，组织机构也在不断的扩张，在扩张的过程当中，人才也是成长型企业面临的非常大的难题。成长型企业用什么方法选择人才、用什么方法激励人、留住人才，这就是成长型企业面临的非常大的困难之一。

成长型企业之“惑”

第三、 成长型企业在成长过程当中，管理体系、管理的制度跟不上业务发展快速膨胀过程，形成管理体系和业务发展滞后的状况。

第四、对于最高层的老板或者是最高层的管理人员来讲，企业的规模越大、透明度越来越低。对于成长型企业来讲，当企业有有100以内人员时，老板可以非常清楚的了解企业每一个员工的背景以及工作的情况，可以非常清楚的了解到企业每一个运作项目的情况，但是到了当企业规模达到200人以后，很多员工就不认识了，能够了解的项目也不会很多，随着企业规模的不断膨胀，管理者对于企业运行整个全貌，透明度是在逐渐降低，了解的详细程度也在逐渐降低。

    “成长型企业的困惑就像驾驶一辆没有任何仪表显示的汽车，在黑夜的时候上高速公路，在高速公路上狂奔”李彤指出。这些汽车如果没有指南针或者仪表盘，很难行驶，而元年财务绩效管理套件就是能够帮助成长型企业的一套解决方案，为国内众多成长型企业提供的指南针和仪表盘。

那么，为什么企业绩效管理套件能提供这样的管理的职能？对于此， 李彤表示，元年企业管理绩效套件是在会计专业里面管理会计的一个专业方案。在中国未来20年里，不论是在会计的管理领域，还是信息化领域，管理会计还有财务绩效管理领域将是未来的一片“蓝海”。财务绩效管理既然是跟财务有关的系统，那么，在财务软件体系下，管理会计和财务绩效管理有什么不同？

    我们知道，老板一般企业中一级最高层的战略决策层，最下面是基层的业务人员，纵向的是每一个财务软件的门类，财务会计软件，管理会计软件，财务管理，还有审计方面的软件，这些软件构成了财务管理信息化的全集。每一个不同的软件模块在企业里所服务的层级和对象是不同的。会计核算是给基层的业务人员进行操作，财务报表服务于中高层的管理成员，但管理会计里面，企业盈利分析功能、预算管理功能、成本管理和分析功能、业绩考核功能，这些模块都是从上到下所有的，不管是高层还是中层，还是基层的人员，都会去使用。

    跨越了不同领域的所谓管理驾驶舱和决策支持的系统，这个系统是完全为战略决策者提供管理上的支持和服务的，通过它可以了解到企业在实际会计核算和会计结构的情况，了解到会计领域各个模块企业运营的情况，财务管理方面融资、投资方面的情况以及在内部控制风险方面的情况。国内大多数企业来讲，会计信息化或者是财务信息化阶段还大多数停留在会计核算和财务报表层面，所以，在未来管理会计的领域，客户的需求是有非常大的市场前景。

    那么，具体来讲， 应该怎么来帮助成长型企业进行绩效管理？它的思路又是什么？

李彤认为，第一、每个年度开始之前，每个企业都会做一个预算的管理，我们经常会强调预算是跟企业的战略紧密衔接的活动，预算的目标就是基于企业的战略去制定的，企业会在预算年度开始之前，根据未来的发展方向，发展的思路去制定一年或者是三到五年经营目标，基于这个目标，我们要做层层的分解，制定一个目标，每一个业务的分支机构，每一个业务部门会根据公司总体目标做各自的业务计划。这个计划把它变成一个货币化的转换，形成了我们财务上的预算。企业在各个业务部门他的业务活动，要么是给企业带来收益，要么是支付一定的费用和成本，所以这些所有的业务计划最终都会反应到企业经营的收入或者是成本费用方面，形成整个公司的预算结果。这个预算的结果可能会跟我们的目标有一定的差异，所以预算制定过程当中会有一个多次反复的循环，最终在目标和实际预算预测方面达成一个平衡。

    这个预算确定之后，怎么样保证预算做好了，把未来今年要做的计划都已经做好了，怎么保证在未来一年执行过程当中，每一个部门，每一个员工都是按照我们这个企业预算的计划来开展工作的，有没有做一些并不重要，但是耗费了很多资源的事情，这就是由我们控制环节来实现的。在我们整个企业绩效管理的环节里面，会有一个控制，管控的环节，它实际上就是在我的控制，每一分钱花出去之前，按照预算对这个事情进行评估，这个事情跟我们今年的工作计划，战略目标是不是吻合，是不是符合我们在公司的制度和风险控制方面的要求。通过这种方式对企业在运营过程当中严格保障各个部门按照企业的计划和预算来开展自己的工作。

     定期每一个会计期间结束之后，还会做一些分析的工作，把预算计划执行情况和实际执行情况偏差做一个分析，找到产生差异的原因，从而对我们的计划进行调整，以保证我们在这个年度结束的时候，能够达成年初制定的目标。

     最终，到年底，所有的目标完成情况会跟企业相关的不管是管理者也好，还是基层的员工也好，会有一个绩效考核的挂钩，来保证通过努力完成工作的人员得到奖励，没有很好的达成公司的工作计划的人员，要受到相应的，收入上受到一定的影响。所以，这样就完成了整个从目标到最终执行的循环。在这个循环过程当中，也是所有的企业都去实际操作的循环，但是它最大的难度在哪儿？最核心的部分是信息的共享，这是企业管理里面最大的难点。目标制定、计划和预算、执行的过程、执行的结果以及考核，涉及许多的部门，所有的信息要及时在企业内部共享起来，对于管理者来讲，才能透明的看到企业的运营状态。

财务绩效管理套件E7-FTM

    元年财务绩效管理套件E7包含了管理会计的模块，这些模块包括全面预算管理、基于作业成本法的精细化的成本核算和控制的管理，包括成本费用发生过程的事前控制的模块以及包括财务报表的合并和分析的产品。每一个产品模块的最上层都会提供给最高层决策者使用的，基于商业技能技术，多维度的BI技术的管理的仪表盘和驾驶舱，让管理者透过这样一个非常直观的平台，看到整个企业绩效运营的情况。

    在整个财务绩效管理平台里面，核心内容还是全面预算管理，元年十几年一直专著在管理预算的模块里面，我们理解全面预算是“计划+财务+控制”的过程。

    计划就是企业里面各个部门要根据公司战略目标制定自己年度的计划包括月度的计划，这些计划会转化成财务的结果。衡量计划执行的效果，只能用收入或者是成本费用控制的情况来考量所有的工作任务完成的情况。我们有计划和财务上的预测之后，要按照预测的结果来进行控制，这实际上就是预算管理过程的本质。

全面预算管理的应用

部署全面预算管理有几个核心的内容：

第一、强调预算是把企业战略和企业经营计划紧密衔接的工具。

第二、预算是跟业绩考核紧密衔接的，做预算的时候，会预测出来未来一年收入的情况，也会预测出来成本以及因为各个业务部门要开展业务计划和活动产生的费用，这个费用是在企业内部经过资源平衡达成一致的目标。绩效考核就是围绕收入的目标，成本费用的目标对于所有资源的监控，保证所有的资源被正确有效的利用。预算里面还有产品规划的职能，最终我们会通过一些财务报表和KPI考核指标，给管理者输出一整套的体系。

     利润完成跟成本关联是非常密切的。在企业里面，收入是比较容易能够预测出来的，但是成本在核算方面、预测方面都是企业在做管理方面非常重要的难题。尤其是对于一些提供服务的或者是一些产品非常多，很复杂的企业，他们的成本信息是很难做准确，如果因为成本信息的失真，可能会导致把很多资源投入到原本并不赚钱的产业方面，因为成本核算不准确，把原本是赔钱的产品核算成了盈利的产品，把资源都投入到这个产品方面，发现规模越做越大，但是盈利能力越来越低。所以，作业精细化成本管理的模块就是帮助企业建立一个有效的、合理的、精细化的成本核算的体系，用全球最佳的成本管理的方法核算成本。

    实际上这个工具是使用作业成本的方法，模拟企业在经营过程当中，我们有不同的人、设备、资金、不同的资源，这些资源把它组织成各种业务活动，比如说我们今天的产品发布会，对于我们元年软件来讲就是我们的业务活动。这个业务活动它发生的成本最终会计入每一个产品销售上面，或者每一个客户成本结构里面去。一些共用的资源，共用的作业，去用合理的方法分摊到具体的产品或者是服务，或者是客户这些成本对象上，从而去指导企业做一些成本方面的决策。

    做预算和做成本核算的目的是为了在企业运营过程当中帮助我们的企业有效的控制成本和费用的发生。所以，在现在很多企业，尤其是进入今年以来，很多成长型的，快速成长的大型企业，都去做一件事情，财务集中或者叫财务共享中心的建设。通过这个方法，实际上也是把我们在刚才讲到的财务会计，财务核算，财务比较基础的，并不创造价值的这些功能，简单重复的这些功能有效的集中在一起，把这些人员的效率提高起来，让其他的财务人员可以做一个转型，把财务管理的重心更好的放在管理能力当中。在做财务共享中心财务集中的过程当中，费用的支出，资金的支付，费用报销的管理成了非常核心的内容。

元年软件费用管控的产品的基本思路：

    通过一个电子化的流程，把原有手工的报销和付款流程，通过这样电子化支付的流程，让每一个业务人员都直接在系统里面参与。同时在这个流程里面做两件事情，第一、把信息透明，控制点前移，当业务人员填写出差申请或者付款申请的时候，系统会自动通过后台信息共享数据库提取，这个业务所对应预算的额度完成情况，还有多少预算额度可以提供给使用，如果发生超预算情况，所有业务人员、所有部门管理人员，甚至业务高层管理人员都能及时从业务单据里面看到预算执行的信息，从而把控制点前移到业务环节，而不是手工的爆炸方式。我们产品的思路，就是通过电子化的流程和预算信息及时、透明的查询，让管理者及时、有效对费用的支出，成本的支出进行有效的控制。

    平衡计分卡主要思想就是用相对平衡的理念，用平衡的思想去来构建一套用来做绩效考核KPI的指标体系，它把考核的指标分成四方面：第一、客户纬度，考核指标里面要有反应客户满意度一系列相关的纬度。

第二、要有反应内部过程控制，内部流程方面考核的内容；

第三、要有反应财务结果考核结果；

平衡计分卡

第四、要有反应企业内部创新和成长能力方面的内容。

平衡计分卡平衡了几方面的关系：

第一、财务和非财务，不能仅仅用财务的结果考核业务部门，还要用非财务的指标考核它；

第二、短期和长期，如果仅仅用财务指标考核，实际上是用了短期的业务完成情况来进行考核，而忽略了可能有些会导致经营部门由于牺牲长期收益获取短期成本。所以通过这两个层面解决了短期和长期两个考核指标方面的平衡。