用友软件在石家庄市桥东区财政局应用案例研究

2006-11-21　网友评论 0 条　点击进入论坛

一、公共财政的含义
（一）财政的职能在社会主义市场经济体制下，财政的基本职责，应当是为市场的有序运转服务，即为市场运转提供外部条件、解决公共产品的提供和促进公平分配以及宏观经济稳定等，从而提高整个经济的运行效率。
　　（二）公共财政的含义我国现行财政履行的职能是从计划经济体制下演变而来的，同建立社会主义市场经济体制的财政制度不相适应，主要是财政供给“越位”和“缺位”并存。一方面财政供给范围过大，包揽过多，特别是向竞争性生产建设领域的过多延伸，超出了政府职能范围，另一方面应由政府承担的一些社会公共需要却无力保障。退出前者，强化后者，是优化支出结构，建立公共财政框架的主要内容。
　　二、国库集中收付制度改革的必要性我国现行的国库管理制度难以适应社会主义市场经济体制下公共财政的要求。一是重复和分散设置账户，大量预算外资金游离于预算管理之外；二是财政收支信息反馈迟缓；三是收入执行中征管不严，财政收入流失严重；四是支出执行中资金分散拨付，各种问题时有发生；五是容易诱发腐败现象。
　　实行国库集中收付制度，就是将所有财政性资金统一集中到国库单一账户，收入直接缴入国库或财政专户，支出由国库直接支付到商品和劳务供应者或用款单位，是“直通车”式的拨付，不再经过主管部门层层下拨。这样做，有利于加强对政府财政性资金的统一调度和管理，从根本上改变资金分散管理，部门、单位多头开户，“小金库”泛滥等混乱局面，也有利于从源头上、制度上防治腐败。
　　三、国库集中收付制度的两种探索模式国库集中收付制度是我国财政管理制度的又一项意义深远的重大改革，由于其涉及到方方面面的利益关系调整，以及法律制度和机构改革问题，内容繁杂、任务艰巨。今年年初以来，各省、市、区、县财政部门纷纷试点，积极探索实行国库集中收付制度的有效模式。总结起来，大致有以下两种基本模式：
　　（一）“会计核算中心”模式：
　　“会计核算中心”模式在保持单位资金使用权和财务自主权不变的前提下，实行了单位不设银行账户和会计，通过建立“会计核算中心”，财政统一管理会计人员、资金结算和会计核算工作，融会计服务和监督管理为一体。
　　这一模式的特征主要表现在两个“分离”上，即会计主体与会计人员分离、资金使用权与会计核算分离。
　　（二）“集中支付中心”模式：
　　“集中支付中心”模式在保持单位资金使用权和财务自主权不变的前提下，开设一个单一账户，并分别为各基层单位开设虚拟账户。对各基层单位的财政拨款，全部拨入集中支付中心单一账户，记在各单位虚拟账户名下；基层单位用款时，由中心在其用款计划指标内将资金从其虚拟账户中划出。这也就是所谓的“集中支付，分户结算”。
　　在统一银行账户，统一资金结算上，“集中支付中心”模式与“会计核算中心”模式相同，其不同之处主要就表现在两个“不分离”上，即会计主体与会计人员不分离、资金使用权与会计核算不分离。
　　四、石家庄市桥东区财政局集中支付中心的调研分析石家庄市桥东区财政局采取的是“集中支付中心”模式。
　　（一）桥东“集中支付中心”模式的特征：“三统一”、“三不变”：
　　“三统一”：一是统一各银行的账户管理。自集中支付中心正式运营之日起，就取消了各单位在专业银行开设的所有账户，统一到集中支付中心开设内部虚拟账户，并将现有存款余额及现金全部转入各单位设在财政集中支付中心的虚拟账户上，以杜绝各单位私设账户和多头开户现象的发生。集中支付中心分别在两个专业银行开设一个存款账户，统一办理单位与单位之间的资金往来业务。二是统一办理单位资金结算。对各单位的所有资金收入包括区财政拨给单位的预算内、外资金、上级主管部门、外部有关单位拨给单位的资金以及其他各项收入均直接拨入集中支付中心在专业银行的存款账户中，并由集中支付中心按拨款明细表记入各单位的内部虚拟账户中。对单位的各项支出，由集中支付中心根据其性质、用途、资金额度等有关规定，办理拨款、转账及支取现金等支付、结算手续，将资金从其内部虚拟账户中划出。三是统一会计核算软件，推行会计电算化、网络化管理。各单位财务人员使用统一的会计核算软件，并通过网络将数据集中存放在支付中心的服务器上面，中心有关负责人和财政局各个业务科室可根据需要，基于各自的权限随时查询和统计下级单位的数据，从而达到对财政资金的有效监控。这一步工作正在规划之中，将在近期内实行。
　　“三不变”：一是单位预算管理体制不变，即年度收支预算由各单位编报，经财政审核综合平衡后报区政府、区人大批准后批复到各单位；二是单位理财机制不变，即单位在政策规定和年初预算的范围内，有经费支配和审批权；三是单位的会计工作不变，即现行的会计机构、会计人员、财务制度和报表程序均维持不变。
　　（二）桥东“集中支付中心”的概况及业务流程：
　　1、集中支付中心的三步战略：
　　桥东“集中支付中心”在国库集中收付制度改革中采取“三步战略、分布实施”的方针。第一步实现财政集中支付中心的银行账号统一、集中支付结算；第二步实现本级及所有行政事业单位账务信息的集中和统一，实现会计电算化、网络化管理；第三步实现桥东区财政整体预算通过信息网络系统达到统一编制和执行及实时监督。
　　2、集中支付中心的职责：
　　负责区本级所有行政事业单位同银行往来业务，对综合收支预算执行中的各种资金的收支、缴付业务进行集中办理和结算；对行政事业单位的各项财务活动包括预算内外收入、支出、缴纳、拨付、汇入、汇出、转账及现金结算等业务进行网络化全面监管。
　　3、集中支付中心部门组成：
　　中心主要由结算组、会计组和稽核组组成。
　　结算组：负责为行政事业单位填制办理提取现金及转账业务的付款票据，负责单位存款明细账登记，负责对单位留存印鉴的审查等；会计组：负责为现金支票、转账支票及其他付款票据签章，负责银行存款、总账及单位收支明细账的登记，负责与专业银行的账务核对，负责办理在集中支付中心存款的单位内部之间的转账业务等；稽核组：负责支付中心内部财务会计凭据的稽查、复核工作，包括付款票据的技术性审核、记账凭证、总账及明细账的稽查复核等。
　　4、集中支付中心处理流程
（1）三种业务单据的处理流程：
　　　　
　　（2）集中支付中心业务流程
　　说明：财政部门拨给单位的经费、专项资金，上级主管部门、外部有关单位拨给单位的资金以及存入的现金，财政集中支付中心收到专业银行转来的收款凭据后，由会计组填制“单位存款增加通知单”，第一联通知单位作为记收入来源与存款增加账的依据，第二联结算组作为单位存款明细账的增加依据。
　　
　　说明：单位因工作需要支取现金时，填制“单位支取现金申请书”，由单位领导及财务负责人签名后，加盖留存财政集中支付中心的存款印鉴，交财政集中支付中心结算组，结算组根据凭据和余额情况，签署“同意支取现金”意见，并经负责人批示，结算组为单位开具“现金支票”，会计组为“现金支票”盖章，后由稽核组稽核，并在“支取现金申请书”上加盖“同意现金付讫”后，退给单位一联。单位持“现金支票”到银行支取现金后，以“支取现金申请书”第一联为原始单据记账；中心以“现金支票存根”及“支取现金申请书”第二联记账。
　　
　　说明：单位支付水费、电费、电话费、汽车耗油、修理费、汽车保险等，采用转账结算方式的，由付款单位填制“转账付款申请书”，交财政集中支付中心结算组，结算组根据凭据和余额情况，签署“同意转账”意见，并经负责人批示，结算组为单位开具“转账支票”，会计组为“转账支票”盖章，后由稽核组稽核，并在“转账付款申请书”上加盖“同意转账付讫”后，退给单位一联。单位以“转账付款申请书”第一联及收款单位开具的正式发票为原始单据记账；中心以“转账付款申请书”第二联记账。
　　(三)应用效果分析桥东区财政局“集中支付中心”从2001年10月8日正式开始运营，现在正处在摸索阶段，其运营效果截至调研结束，还未有数据说明。但我们可以设想，当该中心运营到第二步实现本级及所有行政事业单位账务信息的集中和统一，实现会计电算化、网络化管理和第三步实现桥东区财政整体预算通过信息网络系统达到统一编制和执行及实时监督后，会带来的巨大效益。
　　第一，统一账户，收支统一管理，既杜绝了收入收缴国库过程中普遍存在的拖欠、挤占现象，也解决了目前财政资金管理分散的问题。
　　第二，将突破预算管理在时间、空间及人力上的限制。
　　通过统一会计核算软件并进行网络化管理，将实现预算编制、远程报表、报帐、查账、审计及财务监控的同步运作，节省了大量的时间，解脱了大量的人力，提高了各个工作环节的效率。
　　第三，实现真正的事前，事中控制。
　　通过权限的设置，资金的统一管理，使下级单位在资金支用前必须通过上级单位的授权，杜绝了先斩后奏现象；实时的监控不仅可以随时纠正下级单位在预算执行过程中的偏差和错误，更对其造成了一定的威慑力，使其“心有余悸”；而事后的分析功能在网络化环境下更是被大大加强。
　　第四，财务报表上报周期缩短。
　　财务报表上报制度大为简化，传递周期明显缩短，从而为财政部门提供高效、准确、实时、完整的财务信息，使财政部对下属单位的财务信息有更深层和更全局性的把握。
　　第五，远程穿透式查账功能提升了财政监督力度。
　　远程穿透式查账的功能，可以根据报表反映出来的结果追溯到业务发生的最原始单据，有利于实时监控全系统的预算内、外资金的流动。
　　第六，改变了财务信息的获取方式。
　　财务数据将传统的纸制页面数据、磁盘数据发展到网页数据，通过Internet和构建Intranet，财政局和下属单位只需连接网络，就可以直接从网页上获得财务信息，并可以使用电子邮件系统进行相互沟通，从而使工作能够更加高效的开展。
　　五、国库集中收付模式的发展构想
　　通过对两种不同国库集中收付模式的调研、分析和比较，笔者对国库集中收付模式进行了这样的发展构想。
　　（一）预算编制的科学性和合理性是国库集中收付有效运营的前提无论采取“报帐中心”模式，还是采取“集中支付中心”模式，最重要的一个环节，就是要按照各个部门预算项目经费指标支付资金，因此，科学合理的预算编制是财政资金能够得以有效控制的前提和保障，缺乏了这一前提，资金控制无从谈起。编制预算，应主要注意以下几个方面的问题：
　　（1）充分保证预算编制的时间，加强日常的调查和研究,应使预算编制作为一项贯穿全年的工作来抓，分阶段进行，以保证年度预算公正、及时地下达单位予以执行。
　　（2）合理预测收入，推行零基预算。社会的发展和经济的增长是征收的前提，预算编制必须适应经济形势的需要，结合部门单位，共同研究制订收入预测模型，逐步做到收入预算按照收入能力进行编制。
　　（3）制订科学的定员定额标准，使预算落实到具体项目。不能不管业务量大小，基本上是采取同一定额，预算落实到项目，将促进部门更加重视项目的研究论证和重视行业发展规划，进而提高财政资金的使用效益。
　　（4）结合决算进行预算编号，是提高编制质量的有效途径。决算不仅具有算账功能，更兼顾着管理和决策功能。高质量的决算工作能够产生出大量的财经信息，通过分析就能够揭示出隐藏在数字背后的许多问题，从而为未来年度制订更有效的预算和经济决策提供可靠的依据。
　　（二）“会计核算中心”和“集中支付中心”两种模式的有机结合将更有利于发挥国库集中收付制度的优越性。
　　根据“会计核算中心”在各地的试点情况来看，“会计核算中心”对各单位统一进行原始单据的审查、会计账簿的登记和财务报告的编报，确实在一定程度上，加大了财政监督的力度，提高了会计工作的效率，也使会计人员得以精简。但其问题突出表现在两个方面：一是会计主体和会计人员分离，不利于单位财务管理工作的开展。一般而言，会计人员发挥着参谋助手的作用，担负着对经济活动进行核算、分析、总结，根据会计信息为领导提供决策参考的重要任务，而在“会计核算中心”，会计人员与单位分离，不利于其内部管理机制的完善和财务管理工作的深入开展。二是单位资金使用权和会计核算分离，使“单位”和“会计核算中心”之间责任不明，互相扯皮的现象时有发生，不利于更深层次的财政监督。比如，在我们的调研中，石家庄市长安区财政局的会计核算中心（相当于“会计核算中心”）负责人就介绍过这样的情况，某些单位拿不合理的单据到核算中心报销，由于中心会计人员并不真正了解单位的实际情况，对不合理的单据审核通过，并进行了相应的会计核算，事发之后，单位领导就将责任推脱到中心。这样的事例接二连三发生，已经严重妨碍了中心工作的顺利开展。
　　对于“集中支付中心”而言，各单位会计人员不变，很多小型行政事业单位本身业务量很小，但仍要设置必要的会计岗位，在人员上不够精简，造成冗余。此外，“集中支付中心”的有效运营需要大量的基础性工作支持，其中，预算的事前和远程网络的事中、事后监控就是必要的环节。这些基础性工作做不到位，就会导致财政监督乏力，起不到应有的效果。
　　因此，在这种情况下，将两种模式有机结合可以在一定程度上克服两者的不足，更好的发挥国库集中支付制度的优越性，不失为一种很好的思路。
　　首先，按照下属单位的规模和性质，将其分门别类，一般而言，对于规模较大，尤其是具有经营性质的单位，应保留会计人员的必要岗位，使会计人员充分参与到单位经济业务的日常核算、报表编制和财务管理工作中来，同时，单位领导对本单位的预算控制和会计报表负绝对的责任，责权明确，避免了互相扯皮的现象发生，更加有利于工作的有序开展。
　　其次，对于规模较小的非经营性单位，由于其业务简单，核算工作量轻，处于精简人员的需要，可以考虑撤销单位的会计人员，只设一名报账员，将会计核算工作统一到中心来。
　　（三）计算机网络体系是国库集中收付制度发挥作用的技术保障在国库集中收付制度的改革过程中，其内容大致包括以下几个环节：
　　首先，在预算编制环节，利用软件可以方便地进行预算的编制工作，在整个编制过程中实现网络化应用，编制的速度更快，也更具科学性。因此，财政部门能够更及时、准确地根据预算的情况来约束下级单位的预算执行情况。
　　第二，在收入环节，就可以实行“国库经收、款项直达、微机联网”的收入入库模式。这种模式，以财、款、库计算机联网为依托，取消所有征收机关收入过渡户，实现收入款项由国库部门经收并直达国库，最大限度的保证了资金的利用效率。在这个过程中，计算机网络同样发挥了重要的保障作用。
　　第三、在支出环节，无论对于政府采购项目，统发工资项目，还是日常的一些核算项目，都离不开会计核算软件、财政管理软件和计算机网络的技术支持。健全的计算机网络体系的建立，大大地提高了财政部门及其下属单位的工作效率，同时通过网络财务核算，使财政部门对于下属单位的财务监管突破了时间和空间上的概念，提高了其管理水平，从而更加有利于其进行管理监督。

已有 0 位对此文章感兴趣的网友发布了看法　

我来评两句	登录邮箱：密码：
请您在这里发表您的个人看法，发言时请各位遵纪守法并注意语言文明！
	匿名发表