安易2000GRP财政管理软件解决方案

2006-10-20　网友评论 0 条　点击进入论坛

　　一、国库单一帐户制度与我国现行国库管理模式存在的问题
　　国库单一帐户制度是西方国家普遍采用的财政资金管理制度，也是我国财政管理制度改革的必然选择。它是对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算、直至资金到达商品和劳务供应者帐户全过程的监控制度。具体来说，就是财政部门在中央银行设立一个统一的银行帐户，各单位的预算资金统一在该帐户下设立的分类帐户集中管理，预算资金不再拨付给各单位分散保存，各单位可根据自己履行职能的需要，在批准预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，但支付款项要财政部门来进行；除特殊用途外，资金都要通过国库直接支付给商品和劳务供应者。
　　长期以来，我国一直实行部门、单位各自开户的办法，财政资金按预算级次拨入单位银行帐户，由单位自行支出，是一种多帐户的分散管理模式。这种支付制度存在的主要问题是：
　　1、重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；2、财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；3、财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率；4、财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。
　　因此，必须对现行财政国库管理制度进行改革，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。
　　二、财政国库管理制度改革的指导思想和原则
　　根据财政部的整体考虑，财政国库管理制度改革的指导思想是：按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，借鉴国际通行做法和成功经验，结合我国具体国情，建立和完善以国厍单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，进一步加强财政监督，提高资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。
　　根据上述指导思想，财政国厍管理制度改革遵循以下原则：
　　（一）有利于规范操作。合理确定财政部门、征收单位、预算单位、中国人民银行国库和代理银行的管理职贵，不改变预算单位的资金使用权限，使所有财政性收支都按规范的程序在国库单一账户体系内运作。
　　（二）有利于管理监督。增强财政收支活动透明度，基本不改变预算单位财务管理和会计核算权限，使收入缴库和支出拨付的整个过程都处于有效的监督管理之下。
　　（三）有利于方便用款。减少资金申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利。
　　（四）有利于分步实施。改革方案要体现系统性和前瞻性，使改革目标逐步得到实现。
　　三、会计集中核算已经取得的成绩1．从委派会计到集中核算 2000年召开的中纪委四次全会、国务院第二次廉政工作会议和九届全国人大三次会议审议通过的《政府工作报告》，都提出要进一步推行会计委派制度试点。推行会计委派制旨在健全经济和会计监督机制，强化行政管理制度，从源头上预防和治理腐败。
　　目前在全国各级行政单位推行的会计委派制试点主要有三种模式：一是统管统派；二是重点委派；三是集中核算。
　　１．统管统派是财政部门通过成立会计局或专门的会计人员委派处，统管统派会计人员。
　　2．重点委派是从财政部门抽调文化素质高、业务能力强的干部，到重点部门担任主管会计。
　　3．集中核算是通过成立会计核算中心，在行政、事业单位的资金使用权和财务管理权不变的情况下，由会计核算中心统一代其办理收支业务，统一进行会计核算，不收取费用，不干涉单位的内部事务。
　　“统派统管”模式和“重点委派”模式除覆盖面与机构设置不同外，其监督方式相同，都是实行了对委派单位的全方位会计管理，是一种近距离的、随时随地参与式的监督，有利于会计人员全面介入单位的各项活动，随时掌握包括会计活动在内的一切重大经济活动。但是以上两种模式并没有从根本上改变会计人员与单位的依附关系，会计人员“单枪匹马”的在一个单位工作，管理成本高，与单位领导及财务主管的关系比较难处理，原则性与灵活性的尺度难以把握，很可能出现“顶得住的站不住”的现象，从而使会计委派流于形式。而“集中核算”模式则是一种时空关系相对分离的远距离的监督，更多的是依靠制度、票据、技术手段完成，工作成本低，集约化程度高，易于电算化运用与技术手段的推广，还可以有助于财政资金的集中调度使用，是会计委派制中比较理想的一种形式。正是由于“集中核算”模式具有以上优势。所以，在经过一段时间的实践对比后，现在各级财政部门在推广会计委派制试点时，越来越多的采用了“集中核算”模式。
　　2．集中核算的不同表现形式及其基本原理
　　目前，由于“集中核算”尚属于试点推广阶段，国家各部委除要求各地主管部门大胆改革、积极尝试推广外，并无相关细则。所以各地财政部门在“集中核算”试点过程中，因管理方式、管理级别等方面的不同，产生了不同的表现形式。如在名称上有的称为“会计核算中心”，有的称为“会计服务中心”，还有的称为“会计结算中心”、“会计工作站”、“会计楼”等等。还出现了一批各级集中核算的典型，如省级的“陕西省省级机关会计核算中心”，地市级的“延安市会计结算中心、金华市会计核算中心”以及县乡一级的“山西省怀仁县核算中心”等等。并在理论上形成了“核算中心”模式和“零户统管”模式。但不论“核算中心”也好，“零户统管”也好，或是不同名称不同级别的集中核算的机构，实际从原理上并无太大差别。即在保证纳入集中核算管理的单位的资金使用权、财务自主权不变的情况下，由核算中心集中办理各单位的具体会计核算和监督业务。纳入集中核算管理的单位一律取消会计岗位、注销银行账户，其各项资金的收付和结算，以及日常会计核算监督，会计报表的编制，会计档案的管理等工作，统一由核算中心办理和承担。各单位的正常经费支出由单位批准后到核算中心报账，零星支出由核算中心核定备用金周转使用。单位资金的筹措分配使用等按财务管理要求仍归原单位。
　　3、集中核算为行政事业单位实行国库集中收付奠定基础会计委派制是强化对国有各单位财务监督及加强会计人员管理改革的重要举措，各地在行政事业单位实行集中核算以后，已经产生了一些明显的成效。主要是：
　　（1）强化了会计核算，提高了会计信息质量；（2）精简人员，提高了工作效率，降低了行政成本；（3）强化了会计监督职能，有利于从源头上遏制腐败；（4）强化了财政资金的预算支出管理，提高了资金使用效率。
　　以上这些成果，其实有一些正是以后行政事业单位实行国库集中收付制必备的条件和要达到的目的。所以可以说，在行政事业单位试行的集中核算改革是由会计委派制发展到国库集中收付制的突破口。
　　
　　四、在会计集中核算基础上进行国库集中收付的考虑●实行国库集中支付试点的资金范围：
　　财政安排给各部门、各单位的由财政国库直接拨款的正常经费和专项经费。上述资金以外的各部门、各单位的预算外资金、上级财政拨款、以前年度结余资金和其他资金根据情况逐渐纳入国库集中收付管理范畴。
　　●在会计集中核算基础上的机构设置:
　　由已经建立的会计核算中心代行国库集中支付执行机构的职能。会计核算中心内部设立核算部和资金部，核算部负责审核各预算单位的各项支出，控制预算执行，签发支付令，完成各预算单位的会计核算工作。资金部负责登记管理各单位的预算指标；管理单一帐户的收支票据和印鉴；进行国库单一帐户资金收支的会计核算工作；定期向财政国库上报有关收支报表和预算执行进度；掌握资金支出进度，及时提出国库拨款申请等项工作。
　　●银行账户设置（1）会计核算中心在代理银行设立国库单一账户，用于记录国库拨入资金和向各预算单位零余额账户的拨出资金，此账户由会计核算中心资金部负责管理。
　　（2）会计核算中心为各预算单位在代理银行新开设零余额账户，用于记录预算单位国库集中支付范围内的资金收入和支出。预算单位在支付款项的同时，由国库单一账户向零余额账户拨入等额资金；有支出退回时，将退回资金于收款当日交回国库单一账户；该账户每日结算后余额为零。该账户由会计核算中心各核算部负责管理。
　　（3）各预算单位原来在会计核算中心代理银行开设的存款账户继续保留，用于国库集中支付范围以外的资金收支结算。
　　（4）对预算单位的零星现金支出，实行发放备用金办法，可以采取不开设小额现金账户的办法。
　　●业务流程（1）用款计划控制及国库资金拨付
　　预算单位在每月20日前向财政对口业务部门填报下月正常经费“预算经费请拨单”，各业务部门审核后，于每月23日前送财政国库部门；财政国库部门审核后，将请拨单的第三联于25日前送会计核算中心。会计核算中心资金部依据财政国库部门审核同意的“预算经费请拨单”登记单位月度用款计划，并及时向核算部提供各预算单位用款计划结余情况，由核算部在预算单位用款计划结余数以内审核并办理预算单位支付申请，可以规定不得超计划办理支出。
　　会计核算中心资金部根据当月预算单位用款计划总额和单一账户实际支出情况，填报“会计核算中心单一账户用款申请书“，财政国库部门批准后直接将资金拨入会计核算中心单一账户“。
　　（2）预算单位资金使用程序
　　预算单位发生国库集中支付范围内资金支出或向下属单位拨付经费时，将有关凭证送会计核算中心核算部，核算部按规定进行审核后，在其用款计划指标内同时填开零余额账户支付凭证和单一账户预算拨款凭证，一起送银行进行资金划拨和支付。银行依据单一账户预算拨款凭证先将资金转入预算单位零余额账户，再依据零余额账户支付凭证将款付给收款人。
　　五、安易2000GRP财政管理软件为会计集中核算与国库集中收付相结合提供的解决方案整体业务流程如下图，具体解决方案细节见安易财政管理软件简介。

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