博科Open9000审计信息化方案

2004-6-10　发布方：上海博科软件　网友评论 0 条　点击进入论坛

    1．关于电算化审计

    对于电算化审计，目前尚无结论性的定义。上海财经大学会计教材系列丛书《审计》认为，电算化审计是与传统的手工审计相对应的概念，是审计人员用手工的或电算化的审计方法、技术和程序对电算化或手工信息系统所进行的审计。根据这个定义，电算化审计的范畴可有以下三种：

    方式1.用手工的方法对电算化信息系统进行审计；
    方式2.用审计软件对手工信息系统进行审计；
    方式3.利用电算化审计方法对电算化信息系统进行审计；

    2．关于审计软件

    基于上述对电算化审计概念的阐述，我们认为，审计软件是对针对电算化审计的方式2和方式3而编制的软件系统。

    仅就财务领域而言，随着计算机的广泛普及，财务软件系统以及相关的其它软件系统代替手工核算的优越性也不言而喻，它把业务人员从日常繁琐的重复工作中解脱出来，而把这部分工作交由计算机完成。

    而问题同时也就产生了。由于会计核算手段的变化，使得原来存在于纸面的大量审计线索消失，对于审计人员中的许多人员来说，过去的熟悉的、得心应手的东西变成了陌生的、难以捉摸的东西，一时会难以适应。

    我们知道，一般来说，电算化系统的审计会经历三个阶段：

    （1）绕过计算机审计阶段（Auditing Around the Computer）
    （2）透过计算机审计阶段（Auditing Through the Computer）
    （3）利用计算机审计阶段（Auditing With the Computer）

    在计算机应用较为普及，应用水平较高的国家和地区，审计人员多数采用"透过计算机审计"技术和"利用计算机审计"技术，而在计算机应用水平较为落后的地区，则仍然主要是利用"绕过计算机审计"的技术。

    在中国，计算机应用已经得到了前所未有的发展，学术界、实务界呼唤审计软件的出现已经多年，我们需要一个真正意义上的审计软件的出现。

    3．博科审计解决方案

    本解决方案由查证系统、单体系统、合并系统三部分构成，可单独使用，也可组合使用。

    查证系统的主要功能是：

    ◆　直接读取被审计单位的账务数据，验证财务软件系统数据的正确性；

    ◆　对财务系统进行各种表、账的查询和统计分析、重点审查和抽样审查；

    ◆　结合单体系统使用，可以利用账务数据生成明细表，作为单体系统数据处理的基础。

    单体系统的主要功能是：

    ◆　从被审计单位的未审计明细表和报表入手，对其进行纵向、横向的一系列分析，校验相关的勾稽关系；

    ◆　输入审计调整和重分类分录，生成审定的明细表和试算平衡表，并在此基础上生成审定的报表和报表附注、审计科目导引表、调整和重分类分录汇总表等；

    ◆　提供了一套完备的现金流量表处理和调整机制。

    合并系统的主要功能是：

    ◆　由审计人员输入或者从单体系统中引入单体企业的审计后明细表和报表，对其进行简单加计（即汇总）；

    ◆　由系统自动生成或者由审计人员手工输入抵销分录，将其过录到汇总报表和明细表中，生成合并报表和明细表，在合并后明细表的基础上生成合并报表附注。

    ◆　能够处理复杂合并问题：该系统既能用于一次合并，也能用于分层合并，并能方便地解决比例合并等新的合并问题。

    3.1通用数据接口和查证系统

    随着会计电算化的纵深发展，越来越多的企业实现了计算机替代手工记账。而面对日益增多的企业所使用的会计电算化系统，如何有效地开展审计工作，以取得正确的审计结论，是审计人员十分所关心的问题。

    有识之士很早就提出了财务软件通用数据接口的问题。1998年初，中国软件协会《财务软件数据接口标准第98001号》出台；1999年，上海市代号为SHCZ2.1的《上海市会计软件数据标准接口规范（草案）》也面世了。这两个标准都给审计软件的开发提供了这样一种思路：从不同厂商复杂的财务软件数据结构中导出标准的文本文件，然后用通用的接口读取程序读入审计软件中，然后对导入后的数据进行分析。查证系统，就是基于这样的一个思路开发的。

    查证系统的主要功能可以归结到以下几个方面：

    3.1.1 从财务软件引入数据

    目前，查证系统支持2.1版《上海市会计软件数据标准接口规范（草案）》和中国软件协会《财务软件数据接口标准第98001号》两个接口标准，查证系统能从支持上述两个标准之一的所有财务软件中读取数据。

    为了确认数据的正确性，查证系统会对财务软件数据按照标准流程重新记账，可将其记账结果与被审计单位财务软件生成的账簿相比较，检查财务软件的内部控制是否严密，同时也就使查证系统具备发现账务数据被非法修改的能力。

    3.1.2 浏览基本信息、账簿和凭证

    将被审计单位的账务数据读入系统后，即可以从审计角度出发，对其进行各种统计分析。而审计查证的前提是了解企业会计核算的体系。通过浏览基本信息，即可对企业的会计体系有一概貌了解。

    基本信息的内容包括：

    账套的基本信息；科目体系；币种信息；往来户信息；辅助核算的项目信息等。每类基本信息都有其特定属性。例如：科目的属性有代码、名称、是否设置往来辅助账等属性。

    在浏览基本信息的基础上，可以浏览凭证、账簿等会计信息。查证系统目前支持常见的各类账簿查询，包括：总账、总分类报表、科目余额表、明细账等。浏览时可以指定查询条件，例如月份、币种、所属科目等条件。系统中不同账簿的切换也非常方便，例如在总账中双击某一记录，可以打开相应科目的明细账；在明细账中双击一条记录则可以检视相应的记账凭证。

    查证系统提供了强大的凭证查询和抽样功能：

    在查询凭证时，除了一般的会计期、凭证类别、核算币种等条件外，还可指定所含科目和往来户、凭证日期、凭证编号、金额范围、摘要包含文字、业务日期、特殊凭证（借贷不平、多借多贷、科目对应关系异常）等普通财务软件不具备的"高级"查询条件。各条件之间可以任意排列组合，构成非常复杂的查询条件；查询条件可以保存，用于以后查看。这便于审计人员多角度地对企业经济业务进行分析，快速查找所需凭证。

    3.1.3 审计查证功能

    在浏览被审计单位会计资料的基础上，查证系统提供了强大的审计功能。主要有：

    3.1.3.1账龄分析

    对于各往来科目，审计人员可以自行设置账龄段。如果各账龄段余额之和与总账存在差异，则可以智能分析差异原因。

    3.1.3.2科目发生额分析

    科目发生额分析是查证系统首创的查证方法之一。它按照"一级科目→二级科目→凭证"的方法按照科目本身的发生额使审计人员可以快速找到/确定审计重点。

    3.1.3.3对应科目发生额分析

    对应科目发生额分析也是查证系统首创的查证方法之一。与科目发生额分析不同的是它通过凭证中科目对应的其他科目辅助审计人员快速找到/确定审计重点。

3.1.3.4统计抽样

    查证系统支持随机抽样、等距抽样和金额单位抽样（MUS）三种统计抽样方式。审计人员指定抽样的各要素后，系统自动进行抽样并显示抽样结果。抽样结果可以保存，并可以借助简单的鼠标拖放操作生成凭证抽查记录表。

    3.1.3.5科目异常对应关系分析

    不同于手工方式，在查证系统中，这一分析十分方便。审计人员在自行定义异常的科目对应关系后：

    ◆　可以使用"凭证查询"功能时查出存在这些异常对应关系的凭证；
    ◆　可以发现在对应科目发生额分析中以醒目的蓝字表示存在异常对应关系的凭证。

    3.1.3.6科目使用频率分析

    科目使用频率分析同样有助于审计人员确定审计重点科目，包括：

    ◆　一级科目对应关系在凭证中的出现频率；
    ◆　各一级科目的发生额、使用频率；
    ◆　各往来户的发生额、使用频率；
    ◆　各辅助核算项目的发生额、使用频率。

    3.1.4生成单体各科目明细表，作为单体系统进行数据处理的基础

    在各科目的明细表中，虽然包含一定的非会计信息，但是其中所包含的大部分信息，例如项目名称、年初余额、本期发生额、期末余额等都可以由会计系统提供。因此，也能够由查证系统生成大多数明细表。明细表的生成或输入，需要单体系统支持。

    3.2面向单体审计底稿处理的单体系统

    "三分查证，七分整理"是审计人员常说的行话，也反映了当前我国审计人员由于缺少强有力的计算机软件工具的支持而花费大量的时间在机械性的重复手工劳动上。

    单体系统具备强大的工作底稿制作功能，让纷繁复杂的底稿整理工作由软件完成，宝贵的审计工作时间可以由此大大缩短。

    单体系统的主要功能：

    3.2.1审计整理功能

    3.2.1.1派生：

    通过未审会计报表、科目明细表和审计人员编制的调整分录，软件将自动生成科目导引表、试算平衡表、审定的会计报表和会计报表附注。

    3.2.1.2分类：

    科目明细表输入后，该软件可以根据使用者的要求进行归类排序，重要账项与金额使审计者一目了然。

    3.2.2审计分析功能

    3.2.2.1总体分析：

    通过输入科目明细表和企业未审报表，软件能自动产生总体财务指标和变动趋势，并可作重要性标准的确定和分配，为项目负责人从总体上把握被审计单位财务状况和审计重点提供方向。（目前版本本功能需要Excel附件配合实现）

    3.2.2.2局部分析：

    通过输入科目明细表，软件能自动产生科目导引表，导引表根据每一科目特点设置分析内容，为审计助理人员在科目查证时提供分析测试性数据。

    3.2.3部分审计查证功能

    3.2.3.1核对：

    对输入的明细表软件将自动加计，审计人员可将结果与客户提供的资料进行核对，同时系统将明细表和输入的未审会计报表自动进行核对；从而完成账表、账账核对工作。

3.2.3.2记录：

    软件的明细表、报表和审定表下方都提供了写字板，可以随时把审计意见、问题等记录下来。

    3.2.4综合功能

    3.2.4.1报告：

    自动产生勾稽无误的审计报告和会计报表附注，大大提高审计工作效率。

    3.2.4.2挂接：

    能够挂接任何应用程序或文档，例如用Excel编写的审计计划范本或用Word编写的审计程序表，审计小结等。在一个系统内部管理多个审计文档。

    3.3面向集团公司审计的合并系统

    合并报表以及合并报表附注是审计工作的重要内容之一，也是手工操作时最为繁杂且最易出错的部分。原来市场有一部分合并软件，但它们主要解决的是合并报表问题，而没有涉及合并附注。同时，也不具备处理复杂合并情况的能力。

    合并系统从注册会计师审计的需求出发，不仅能够处理简单的报表汇总、合并功能，而且首次实现了合并附注功能。它既能用于一次合并，也能用于分层合并，并能方便地解决比例合并等新的合并问题。自动抵销分录的功能更是该系统的一大特色。

    合并系统的主要功能：

    3.3.1单体数据采集功能：

    可以在本系统中直接输入单体的调整后数据，或从其它系统中导入。可以导入的数据来源包括：单体系统的调整后数据、合并系统简易单体输入版的输入数据。

    3.3.2汇总功能：

    由审计人员输入或者从单体系统中引入各单体企业的审计后明细表和报表，对其进行简单加计（即汇总）。

    3.3.3抵消功能：

    由系统自动生成或者由审计人员手工输入抵销分录。根据合并体内各单体企业的明细表和报表的关系，系统能自动生成多种常见抵销分录，例如：母公司长期投资、投资收益和子公司股东权益、利润和利润分配的抵销分录；各公司间内部往来余额的抵销分录等等。

    3.3.4合并功能：

    将抵消分录过录到汇总报表和明细表中，生成合并报表和合并明细表。合并明细表是合并附注数据的来源。

    3.3.5生成合并附注：

    系统在合并整理明细表的基础上生成合并报表附注，其中上市公司的合并报表附注可完全满足上市公司信息披露准则的要求。

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